Átalányadózás költséghányad az átalányadózás kulcsa

Átalányadózás estében, az állam költségként elismeri a bevételed egy bizonyos hányadát. Az ezen felüli bevételedre kell csak adóznod, nem a bevételed 100%-ára.

Az átalányadózás során három költséghányadot különböztetünk meg. Az átalányadózó vállalkozó besorolása attól függ, milyen tevékenységet végez, melyek az átalányadózás tevékenységi körei: 40%-os, 80%-os és 90%-os költséghányad levonására lehet jogosult.

Az átalányadózásról bővebben itt olvashatsz.

A 40%-os költséghányad, az egyéni vállalkozók többsége ide sorolható.

A 80%-os és a 90%-os költséghányadú kategóriák specifikusak.

A 80%-os költséghányadú tevékenységeket az Szja tv. 50.§/2/ tartalmazza. Kivétel nélkül mind szolgáltatás, meghatározott TESZOR számok alapján.

A TESZOR számok mellett még bezavarhat a TEÁOR szám, az ÖVTJ kód és a FEOR.

A végzettséghez kötött tevékenységek kutatása során találkozhatunk ezekkel a kifejezésekkel, nem közvetlenül az átalányadózáshoz köthetők:

• TEÁOR, vagyis a Tevékenységek Egységes Ágazati Osztályozási Rendszere a KSH egyfajta kódolása, és az adószám első nyolc számjegye után következő négy érték alkotja.
• ÖVTJ a TEÁOR-ra épül, ez az Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke, amely a gazdasági tevékenységeket foglalja össze részletes leírással.
• A FEOR a Foglalkozások Egységes Osztályozási Rendszere, és a munkaköröket részletezi.

Az fent említett törvény által meghatározott tevékenységekre alkalmazható a 80%-os költséghányad, ha az adóév egészében kizárólag az alábbi tevékenységet folytatja:

a) mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);

b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);

c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);

d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;

e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);

f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);

g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 53. § (2) bekezdésétől eltérően a TESZOR 85.53.11 Személygépjármű-vezető képzés tevékenységből származó bevételre is 80 százalékos költséghányad alkalmazható (kizárólag akkor, ha nem hivatásos sofőröket oktat).

h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);

i) fényképészet (TESZOR 74.20);

j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);

k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

90%-os költséghányad érvényesíthető, ha az adott adóévben kizárólag kiskereskedelmi tevékenységből szereztél bevételt, vagy ha mezőgazdasági őstermelőként tevékenykedsz.

Az átalányadózás kapcsán jó támpontot adhat az átalányadó kalkulátor, erről itt olvashatsz!

Az átalányadózási költséghányad kategóriák közötti átjárásra nagyon figyelni kell!

Ha több tevékenységet végzel, amelyek nem azonos költséghányadhoz tartoznak az átalányadózásban, akkor az alacsonyabb költséghányadot vagy köteles alkalmazni minden tevékenységedre.

Ha az adott adóévben van egy főtevékenységed, amit rendszereresen folytatsz az meghatározz egy preferált költséghányadot (például 80%) is.

Ha bármilyen okból kibocsátasz egy számlát, amelyik nem az úgynevezett főtevékenységeddel meghatározott preferált költséghányad kategóriájába tartozik , azaz más költséghányad kategóriába esik (például 40%), akkor az alacsonyabb költséghányadot ( a példa alapján 40%) kell figyelembe venni a teljes adóévre! Nincsen kivétel!

Adómentes az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó e tevékenységéből származó jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része.

Ez 2023-ban 232.000*12/2=1.392.000 Forint

Ezt NEM a bevételből kell levonni, hanem a jövedelemből, ami ugye Bevétel mínusz Költséghányad.

Nincs arányosítás, azaz az év közben kezdő átalányadózóra is a teljes összeg vonatkozik.

Példa:

Bevétel: 5.000.000 Forint.

Költséghányad: 40%

Jövedelem: 3.000.000 Forint

Adómentes rész: 1.392.000 Forint

Adóalap: 3.000.000 – 1.392.000 = 1.608.000 Forint

Az adómentes részt a Jövedelemből kell levonni, de nézzük meg, hogy költséghányadonként mennyi az adómentes bevétel.

40%-os költséghányad esetében: 1.392.000 Forint / 60%=2.320.000 Forint

80%-os költséghányad esetében: 1.392.000 Forint / 20%=6.960.000 Forint

90%-os költséghányad esetében: 1.392.000 Forint / 10%=13.920.000 Forint